הזדמנות להימנע מהליך פלילי
נוהל גילוי מרצון מאפשר לכל אזרח שלא דיווח על מלוא הכנסותיו לפנות בבקשה מתאימה לרשות המסים, לתקן את הדיווחים שהוגשו ולדווח נתוני אמת ובכך להימנע מחקירה פלילית והגשת כתב אישום.
הנוהל הופיע לראשונה בשנת 2005 ונכנס לתוקף מידי כמה שנים לתקופה מוגבלת במסגרת הוראות שעה, כאשר עבירות המס המהותיות המטופלות במסגרת הנוהל הינן, בין השאר, השמטת הכנסות או נכסים, ניהול ספרים כוזבים, התחמקות ממס ועסקאות בארץ ובחו"ל.
במאי 2024 התקבל אישור היועצת המשפטית לממשלה לפרסומו של נוהל גילוי מרצון חדש, והנוהל צפוי להתפרסם בשבועות הקרובים. הנוהל החדש יפעל עד סוף 2025 והוא יהיה הנוהל האחרון שיפורסם, קרי, הזדמנות אחרונה לדווח על הכנסות שלא דווחו ולהימנע מהליך פלילי.
יתרונות נוהל גילוי מרצון רבים, בין השאר, מאפשר להסדיר חובות לרשות המסים ללא הליך פלילי; מהווה הזדמנות למשקיעים בשוק ההון, בעלי דירות ונכסים, סוחרים במטבעות קריפטוגרפיים בארץ ובחו"ל וכן לאלו שלא דיווחו על מלוא הכנסותיהם.
חלון הזדמנויות למשקיעי קריפטו שלא דיווחו על הכנסותיהם
מנהל רשות המסים הצהיר טרם השקת הליך הגילוי מרצון על הכוונה לפרסם נוהל גילוי מרצון שיאפשר למשקיעי הקריפטו לדווח על הכנסותיהם.
שוק הקריפטו צמח בשנה האחרונה בצורה משמעותית והדבר אינו נעלם מעיני רשות המסים שמבינה כי מדובר בקהל אנשים נורמטיביים שהשקיעו במשך שנים במטבעות דיגיטליים מבלי שדיווחו לרשות המסים על השקעותיהם ועל רווחיהם.
נוהל גילוי מרצון במתכונתו הנוכחית עתיד לכלול רווחים שמקורם בקריפטו, זאת מתוך רצון להסדיר את התחום לצד הצורך במציאת מקורות כספיים חדשים בעקבות מלחמת חרבות ברזל והשפעותיה על הכלכלה.
נוהל גילוי מרצון בגלגוליו הקודמים הכניס לקופת המדינה מיליארדי שקלים וכעת בשל הגירעון התקציבי הצפי שהוא יכניס סכומים גבוהים עוד יותר, בין השאר, בשל דיווחים על החזקת קריפטו.
כדי שהליך גילוי מרצון יחול בעניין נישום עליו לעמוד במספר תנאים:
- הפנייה לרשות המסים חייבת להיות כנה מלאה ולא בעקבות חקירה שמתקיימת נגד הנישום ע"י רשות המסים ו/או משטרת ישראל.
- לרשות המסים ו/או לכל רשות שלטונית אחרת לא היה מידע קודם הקשור למידע שנמסר במסגרת הליך הגילוי, לרבות מידע אודות חברות קשורות או שותף עסקי.
- הבקשה לא נוגעת להכנסות שמקורן בפעילות לא חוקית.
- הרשות לא החלה בבדיקה וביקורת במישור האזרחי בעניין תיקים הקשורים לנישום.
- המידע שנמסר במסגרת הליך הגילוי לא מופיע בהליך משפטי המתנהל בבית המשפט.
- תשלום המס יהיה במועד שיקבע מראש.
האם נוהל גילוי מרצון מבטיח חסיון מוחלט?
הנוהל החדש טרם התפרסם, אך נראה כי הוא אכן יבטיח חסינות מוחלטת מפני הליך פלילי ואף יאפשר להגיש את הבקשה באופן אנונימי.
ככל שנוהל גילוי מרצון החדש יאפשר הגשת בקשה באופן אנונימי, ובמידה ויתברר לרשות המסים כי היה מידע קודם על הנישום בטרם הגשת הבקשה לגילוי מרצון, הרי שרשות המסים תוכל לחזור בה מן ההסכם ולבטל אותו.
במקרה שלא תינתן למבקש חסינות מהליך פלילי, תוכל רשות המסים להשתמש במידע שהמבקש מסר כראיה בהליך פלילי ו/או אזרחי.
הגשת בקשה לגילוי מרצון באמצעות עורך דין מס הכנסה
רשות המסים מייחסת חשיבות רבה לאופן בו מתבצע הדיווח במסגרת הליך גילוי מרצון ולכן מומלץ לעשות זאת באמצעות עו"ד מס הכנסה ותיק ומנוסה ובכך להימנע מסרבול מיותר תוך חיסכון מירבי בתשלום מס.
לעורכי הדין יתרון עצום ככל שהדברים נוגעים למידע ומסמכים שמועברים על ידי הנישום למייצג במסגרת הליך גילוי מרצון – החיסיון ! החיסיון הינו חיסיון מוחלט, ותחולתו מתפרשת על ידיעות, אמרות ומסמכים שהוחלפו בין עו"ד לבין הלקוח שלו במסגרת הטיפול המשפטי. עו"ד מס הכנסה יוסי חמצני, יוצא רשות המסים ובעל ניסיון רב בייצוג בעבירות כלכליות ובהגשת בקשות לגילוי מרצון וטיפל עד היום בבקשות גילוי מרצון בהיקפים כספיים משמעותיים.
עו"ד חמצני התגורר בעברו בשוויץ, שם עסק בפעילות בתחום הרגולציה והלבנת הון ובעל היכרות אישית עם גורמים במערכת הבנקאית השוויצרית.
