מס ערך מוסף (מע"מ) הוא מס עקיף בעל שיעור אחיד המוטל על עסקאות בהתאם לסוג המוצר או השרות. מקבל התשלום מחויב להעביר לרשות המסים מע"מ כחוק על כל עסקה, למעט עסקאות ששיעור המס עליהן הוא 0% ועסקאות פטורות ממס כמפורט בחוק מס ערך מוסף, תשל"ו – 1975.
עבירות מע"מ מפורטות בסעיף 117 לחוק מס ערף מוסף, כאשר העבירות המפורטות תחת סעיף 117(א) לחוק הינן עבירות טכניות שהעונש בגינן הינו עד שנת מאסר, ואילו העבירות המפורטות תחת סעיף 117(ב) הינן עבירות מהותיות במטרה להתחמק או להשתמט ממס והעונש בגינן הינו 5 שנות מאסר ובנסיבות מחמירות הינו 7 שנות מאסר.
עבירות מע"מ טכניות
עבירות מסוג זה מוגדרות כעבירות עוון, הן פחותות בחומרתן וביצוען נעשה לרוב בשל התנהלות לקויה ולא מתוך כוונה להתחמק מתשלום מס ובכללן עבירות של אי הגשה של דו"ח תקופתי במועד, סירוב או הימנעות למסור ידיעה או מסמך החייב בדיווח, אי ניהול רשומות ופנקסי חשבונות, הוצאת חשבונית מס ללא תשלום המס, הימנעות מהוצאת חשבונית מס או הוצאת חשבונית מס ע"י מי שלא היה זכאי לעשות כן או כאשר נאסר על העוסק להוציא חשבונית מס.
העונש על עבירת מע"מ טכנית הינו עד שנת מאסר לצד קנס כספי.
כתבי האישום בעבירות מע"מ טכניות מוגשים לרוב על ידי התובעים של תחנות מע"מ האזוריות. במקרה בו מוגש כתב אישום בגין ביצוע עבירות מע"מ טכניות אפשר, במקרים המתאימים בלבד, להגיש בקשה להמרת כתב האישום בקנס מנהלי ובכך לאיין את החשש מהרשעה פלילית והטלת עונש מאסר בפועל.
התיישנות על עבירות מע"מ טכניות הינה 5 שנים מיום ביצוע העבירה.
עבירות מע"מ מהותיות
עבירת מסוג זה מוגדרות כעבירות פשע, שמבוצעות בכוונה להתחמק מתשלום מס ובכללן שימוש בחשבוניות מס פיקטיביות, דיווח כוזב, הסתרת מידע, הוצאת תעודות זיכוי ללא הרשאה, זיוף ושינוי פנקסי חשבונות, סיוע לאחר להתחמק מתשלום מס ועוד.
העונש על עבירת מע"מ מהותית הוא עד 5 שנות מאסר ובנסיבות מחמירות עד 7 שנות מאסר לצד קנסות משמעותיים.
בנוסף, עבירות מע"מ מהותיות מהוות עבירת מקור לפי חוק איסור הלבנת הון, שיובילו להחמרה בענישה לצד חילוט רכוש בשווי והטלת קנסות.
כתבי האישום בעבירות מע"מ מהותיות מוגשים לרוב על ידי המחלקות המשפטיות של רשות המסים. במקרה בו מוגש כתב אישום בגין ביצוע עבירות מע"מ מהותיות אפשר, במקרים המתאימים בלבד, להגיש בקשה להמרת החשדות בכופר כסף ובכך לאיין את החשש מהרשעה פלילית והטלת עונש מאסר בפועל לצד קנסות גבוהים.
התיישנות על עבירות מע"מ מהותיות הינה 10 שנים מיום ביצוע העבירה.
חקירת עבירות מע"מ
כאשר עולה חשד לביצוע עבירת מע"מ העוסק עשוי להידרש למסור את ספרי החשבונות שלו לצד חומרים ומסמכים נוספים.
אם נמצא כי העוסק פעל בניגוד לחוק מס ערך מוסף, הוא יזומן לחקירה תחת אזהרה, אליה מומלץ להגיע לאחר קבלת ייעוץ של עו"ד מע"מ. במקרה בו קיים בסיס לביצוע עבירות מע"מ, התיק יעבור לידי המחלקה המשפטית שתחליט אם לסגור את התיק, להגיש כתב אישום, או לבצע השלמת חקירה.
חשיבות הייצוג המשפטי המקצועי בעבירות מע"מ
אם אתם מוזמנים לבירור או חקירה במע"מ או שהוגש נגדכם כתב אישום המייחס לכם ביצוע עבירות מע"מ, חשוב כי תפנו לקבלת ייעוץ וייצוג משפטי מעו"ד בעל ידע וניסיון בייצוג בעבירות מע"מ, שיכול במקרים מסוימים להביא למחיקת כתב האישום, להמרת החשדות בכופר כסף או בהגעה להסדר טיעון מקל.
עו"ד יוסי חמצני מומחה לעבירות מע"מ
עו"ד מע"מ יוסי חמצני, יוצא רשות המסים, בעל ניסיון רב בייצוג חשודים ונאשמים בביצוע עבירות מע"מ הן בעבירות טכניות והן בעבירות מהותיות בתיקים מורכבים ורחבי היקף ומייצג החל משלב החקירה או המעצר ועד לייצוג בבתי המשפט וניהול מלא של התיק.
כמו כן מעניק ייעוץ, ייצוג וליווי בהליכים מנהליים כגון: פניות לועדת כופר, בקשה להמרת כתב אישום בקנס מנהלי, שומות אזרחיות, פסילת ספרים, השגות וערעורים לבית המשפט המחוזי.
