רפורמת חשבוניות ישראל נועדה להתמודד עם תופעות השימוש בחשבוניות מס פיקטיביות המהווה ערוץ למימון פשיעה וגורמת לנזק של מיליארדי שקלים מידי שנה לקופת המדינה, במסגרתה מנכים מס תשומות בחשבוניות שהוצאו שלא כדין.
במסגרת התוכנית למאבק בהון השחור בכלל, ובתופעת השימוש בחשבוניות פיקטיביות בפרט תפעיל רשות המסים מערך בקרה דיגיטלי על עסקאות בין עוסקים בזמן אמת, באמצעות הקצאת מספרי אישור לחשבוניות מס במועד הוצאתן. הקצאת מספר לחשבונית תהווה תנאי לקיזוז סכום המע"מ הגלום בחשבונית.
החל מיום 5.5.2024 לא ניתן לנכות מס תשומות מחשבוניות בסכום העולה על התקרה הקבועה בחוק, אם החשבונית לא קיבלה מספר הקצאה מרשות המסים.
החל מהאחד בינואר 2025 התקרה היא חשבונית בסכום של 20,000 ומעלה (ללא מע"מ) ועל העוסקים לבקש מספר הקצאה מרשות המסים ולציינו בחשבוניות. (סכום זה צפוי להיות מופחת בהדרגה לאורך השנים, כך שבשנת 2026 הסכום לפני מע"מ גבוה מ- 15,000 ₪, בשנת 2027 הסכום לפני מע"מ גבוה מ- 10,000 ₪, בשנת 2028 הסכום לפני מע"מ גבוה מ- 5000 ₪ ללא מע"מ).
הרפורמה החדשה רלוונטית לכל עסק שמוציא חשבוניות מס, קרי, עוסקים מורשים, עמותות וחברות בע״מ. מאידך, עוסקים לא נדרשים לבקש מספר הקצאה בעסקאות מול לקוחות פרטיים, עסקאות פטורות או עסקאות בשיעור אפס וכן חשבונית לרשות הפלסטינאית, מסמך אחר שאישר המנהל, והצהרות יבוא/יצוא.
כיצד ניתן לקבל מספר הקצאה?
מספר ההקצאה הינו מספר ייחודי בן 9 ספרות שמתקבל מרשות המסים בעבור חשבונית ספציפית.
ניתן להגיש בקשה לקבלת מספר הקצאה בשתי דרכים:
1.הגשת בקשה למערכת רשות המסים באזור האישי של העסק (אפשרות מסורבלת יותר היות והיא מצריכה פעולה אקטיבית בכל פעם שמפיקים חשבונית מעל 20,000 ₪).
2.הגשת בקשה באמצעות תוכנה להפקת חשבוניות המחוברת לשירותי רשות המסים, כך שקיים קישור אוטומטי לקבלת מספר הקצאה. במקרה שכזה קבלת מספר ההקצאה תתבצע באופן אוטומטי באמצעות המערכת ותוכלו להנפיק חשבוניות כפי שעשיתם עד כה, ללא שום שינוי.
כך או אחרת, התנאי לקבלת מספר הקצאה מרשות המסים הוא רישום העוסק במערכת רשות המסים לצורך הקצאת חשבוניות (אזור אישי).
סירוב לקבל מספר הקצאה
במקרה של סירוב לקבלת מספר הקצאה קיימות 4 אפשרויות: ביטול עסקה, המשך ללא מספר, היפוך חיוב, בירור מול רשות המסים.
יובהר, כי במקרים בהם יש כשל טכני שמקורו במערכת המקוונת של רשות המסים ובשל כך לא ניתן לקבל מספר הקצאה, רשות המסים תאפשר לנכות את מס תשומות בחשבונית גם ללא מספר הקצאה.
במקרים בהם יש כשל טכני שמקורו במערכות המחשוב של העוסק, העוסק יוכל לבקש מספר הקצאה באמצעות המערכת, או להוציא חשבונית ללא מספר הקצאה, ולבקש מספר בדיעבד כאשר הכשל יתוקן. העוסק רשאי לבקש הקצאת מספר בדיעבד עד לתקופה של שנה מיום הוצאת החשבונית.
למנהל רשות המסים הסמכות להחליט שלא ליתן לעוסק מספר הקצאה לחשבונית, אם היה לו יסוד סביר לחשש שלפיו חשבונית המס שלגביה הוגשה הבקשה תוצא שלא כדין. במקרה של דחיית הפניה, יישלח המנהל החלטה לפונה בה ייפרט את הסיבה להחלטתו הדוחה את בקשתו להקצאת מספר לחשבונית, וכן את הדרך שבה יכול העוסק להשיג על ההחלטה.
פנייה לעורך דין מע"מ
במידה וזומנת לבירור ברשות המסים / נחקרת באזהרה בחשד לניכוי או הפצה של חשבוניות פיקטיביות / הוגש נגדך כתב אישום – חשוב שתתייעץ עם עו"ד מע"מ בעל הכרות מעמיקה עם חוקי המס, דרכי העבודה ושיטות הפעולה של יחידות החקירה והביקורת של רשות המסים.
עו"ד יוסי חמצני בעל ניסיון רב בייצוג חשודים ונאשמים בביצוע עבירות של ניכוי והפצת חשבוניות מס פיקטיביות בתיקים מורכבים ובהיקפים גדולים ומייצג בעבירות כלכליות בכל שלבי ההליך הפלילי, החל משלב החקירה או המעצר ועד לייצוג בבתי המשפט וניהול מלא של התיק.
בנוסף, מעניק ייעוץ, ייצוג וליווי גם בהליכים מנהליים כגון: פניות לוועדת כופר, שומות מס, פסילת ספרים, השגות וערעורי מס לבית המשפט המחוזי.
