היכרות עם סוגי עבירות המס, הענישה הצפויה והדרכים לצמצום החשיפה הפלילית
עבירות מס הכנסה – מה ההבדל בין עבירה טכנית למהותית?
עבירות מס הכנסה נחלקות לשני סוגים עיקריים: עבירות טכניות, הנובעות לרוב מהתנהלות שגויה ללא כוונה פלילית, ועבירות מהותיות, שבהן קיימת כוונה מכוונת להעלים הכנסות ולהתחמק מתשלום מס.
עבירות מס הכנסה טכניות
עבירות מס טכניות מוגדרות כעבירות עוון, הן קלות יחסית מבחינת חומרתן ונובעות בדרך כלל מחוסר תשומת לב או רשלנות. דוגמאות לכך כוללות:
אי-הגשת דו"ח שנתי במועד
אי-הגשת הצהרת הון בזמן
אי ניכוי מס במקור או אי-העברתו לרשות המסים
כתבי אישום בגין עבירות טכניות מוגשים לרוב על ידי מחלקות התביעות האזוריות של רשות המסים. עם זאת, במקרים מסוימים ניתן להמיר את כתב האישום בקנס מנהלי, דבר המונע הרשעה פלילית ועונש מאסר בפועל.
תקופת ההתיישנות: 6 שנים מיום ביצוע העבירה.
עבירות מס הכנסה מהותיות
בניגוד לעבירות טכניות, עבירות מס מהותיות הן עבירות פליליות חמורות הכוללות כוונה להתחמק מתשלום מס. עבירות מסוג זה כוללות:
השמטת הכנסות מרישום בדו"חות הכספיים
ניהול פנקסי חשבונות כוזבים
הגשת דו"חות מס כוזבים
סיוע לאחרים בהעלמת מס
הענישה בגין עבירות מהותיות מחמירה מאוד, וכוללת עונש מאסר של עד 7 שנים, לצד קנסות כבדים.
בנוסף, עבירות אלו נחשבות "עבירת מקור" לפי חוק איסור הלבנת הון, מה שעלול להביא להחרמת רכוש ולענישה מחמירה עוד יותר.
תקופת ההתיישנות: 10 שנים מיום ביצוע העבירה.
חקירה בעבירות מס הכנסה
כאשר קיים חשד לביצוע עבירת מס הכנסה, רשויות המס יכולות לדרוש מבעל העסק להמציא ספרי חשבונות ומסמכים נוספים. אם מתברר כי חרג מהוראות פקודת מס הכנסה, הוא יוזמן לחקירה תחת אזהרה אליה מומלץ להגיע לאחר קבלת ייעוץ של עו"ד מס הכנסה.
במקרה בו קיים בסיס לביצוע עבירות מס הכנסה, התיק יעבור לידי הפרקליטות שתחליט אם לסגור את התיק אם אין די ראיות להעמדה לדין, או לבצע השלמת חקירה אם דרוש מידע נוסף לפני קבלת החלטה או להגיש כתב אישום במקרה של ראיות מספקות להרשעה בפלילים.
איך אפשר להימנע מהרשעה פלילית
במקרה של כתב אישום בגין עבירות טכניות – ניתן להגיש, במקרים מתאימים, בקשה להמרת כתב אישום בקנס מנהלי.
במקרה של עבירות מהותיות – ניתן להגיש, במקרים מתאימים, בקשה להמרת החשדות בכופר כסף.
חשיבות הייצוג המשפטי המקצועי בעבירות מס הכנסה
אם אתם מוזמנים לחקירה במס הכנסה או שהוגש נגדכם כתב אישום המייחס לכם ביצוע עבירות מס הכנסה, חשוב כי תפנו לקבלת ייעוץ וייצוג משפטי מעו"ד מס הכנסה בעל ידע וניסיון בייצוג בעבירות מס, שיכול במקרים מסוימים להביא למחיקת כתב האישום, להמרת החשדות בכופר כסף או בהגעה להסדר טיעון מקל.
עורך דין יוסי חמצני
עו"ד מס הכנסה יוסי חמצני, בעל ניסיון רב בייצוג חשודים ונאשמים בביצוע עבירות מס הכנסה בתיקים מורכבים ורחבי היקף ומייצג החל משלב החקירה או המעצר ועד לייצוג בבתי המשפט וניהול מלא של התיק.
כמו כן מעניק ייעוץ, ייצוג וליווי בהליכים מנהליים כגון: פניות לוועדת כופר, שומות אזרחיות, פסילת ספרים, השגות וערעורים לבית המשפט המחוזי.
