מערכת המס בישראל שמה דגש רב על השומה השנתית למס הכנסה, שהיא תוצר של הגשת הדוח השנתי של נישומים. הערכה זו משפיעה באופן משמעותי על היבטים כלכליים שונים של חייהם של אנשים והתנהגויות פיננסיות במשק הישראלי. אבל מה בעצם טומן פירוש המונח "שומת מס הכנסה"? לפניכם התשובה.
מהי שומת מס הכנסה?
ראשית, נבהיר את המונח "שומה" בהקשר למיסים באופן כללי. מבחינת מיסוי, "שומה" מתייחסת לקביעת רשות המסים (מס הכנסה) של הכנסתו החייבת של נישום ובהמשך חישוב חבות המס החייבת או ההחזר המגיע לנישומים.
שומת מס הכנסה מייצגת תהליך קפדני הקובע את הכנסתו החייבת של נישום לשנת מס ספציפית. שומה זו מכתיבה את סכום מס ההכנסה לתשלום עבור אותה שנה, הנגזר ישירות מנתוני השומה. במקרים בהם השומה מגלה תשלום יתר של מסים באמצעות תשלומים מראש, הנישום עשוי לקבל החזר בהתאם.
בנוסף לשומות מס הכנסה, מערכת המס בישראל כוללת שומות כגון שומות מס ערך מוסף, שומות מס שבח (הנוגעות למכירת מקרקעין), ושומות מס רכישה (הקשורות לרכישת מקרקעין).
בדרך כלל, השומה נקבעת לשנת המס הקודמת ומועברת לנישום לאחר הגשת הדוח השנתי והתיעוד הנדרש. לדוגמה, השומה לשנת 2017 תינתן בדרך כלל ב-2018.
תהליך קביעת השומה
תהליך קביעת השומה למס הכנסה כולל מספר שלבים מרכזיים:
- הגשת דוח שנתי: נישומים מגישים דוחות מקיפים המפרטים את הכנסותיהם ורווחיהם מכל מקור.
- בדיקה וקביעה מס שומה: במשרד פקיד השומה הרלוונטי בודקים את הדוחות שהוגשו והמסמכים הנלווים להם לשם בירור ההכנסה החייבת וחישוב שומת מס הכנסה.
- סיום והודעה לנישום: בסיום ההליך, בהנחה שהדו"ח תקין ולא עולה צורך בבירור או בבדיקה מעמיקה, מתקבלת שומה סופית. הנישום או מייצג מטעמו (יועץ מס / רו"ח) מקבלים הודעה על סכום השומה על ידי רשות המיסים.
- פתרון בעיות: אם מתעוררות אי התאמות במהלך הבדיקה, ייתכן שיתבקשו מסמכים נוספים או הבהרות. ואם נקבעה שומה לפי מיטב השפיטה, אזי השומה אינה סופית ולנישומים זכות להגיש השגה ולערער לבית המשפט המחוזי על שומה "לפי מיטב השפיטה".
תהליך הבדיקה והביקורת יכול להוביל לפתיחת חקירה בחשד לביצוע עבירות מס הכנסה ויכולים לעלות ליקויים הדורשים התייחסות ותיקון.
ייצוג עבור שומות
קביעת שומה לפי מיטב השפיטה מעלה את הצורך בליווי וייצוג משפטי של עו"ד מס הכנסה ותיק ומנוסה הן לצורך הגשת השגה מפורטת ומנומקת והן להגשת ערעור לבית המשפט המחוזי.
התערבותו של עו”ד מס הכנסה, יכולה למנוע, במקרים המתאימים, את המשך ההליכים הפליליים או לצמצם משמעותית את הנזק אשר עלול להיגרם לך כתוצאה מהחקירה הפלילית.
עו"ד מס הכנסה יוסי חמצני יוצא רשות המסים בעל ניסיון רב בליווי וייצוג יחידים וחברות מול פקיד השומה, הגשת השגות וערעורי מס לבית המשפט המחוזי.
