פקודת מס הכנסה מחייבת כל בעל עסק בישראל, פטור או מורשה, בהגשת דין וחשבון שנתי על הכנסותיו שהופקו במדינת ישראל ומחוצה לה. לעיתים גם שכירים נדרשים להגיש דו"ח שנתי לפקיד השומה.
הדו"ח השנתי הוא מסמך המרכז את ההכנסות של הנישום מכל המקורות בארץ ובחו"ל וכן את ההוצאות שהוצאו לצורך ייצור ההכנסה בשנה החולפת. לאחר הגשת הדו"ח יחושב סכום המס אותו יש לשלם, אז יתברר האם מגיש הדו"ח נדרש לשלם סכום מס נוסף או שהוא זכאי להחזר בשל עודף מס ששילם באמצעות מקדמות ששולמו במהלך השנה.
מקורות ההכנסה החייבים בדיווח בדוח השנתי הינם כל ההכנסות שיש לנישום בשנת המס, בארץ ובחו"ל, בין השאר, הכנסה מעסק, משכורת, קצבאות, הכנסה משכירות, רווחי הון וכל הכנסה שהתקבלה בשנת המס גם אם מדובר בהכנסה פטורה ממס.
מנגד, ההוצאות שיש לכלול בדו"ח השנתי הינן הוצאות שהוצאו לצרכי העסק בייצור ההכנסה, בין השאר, משכורות, שכר דירה, הוצאות פרסום וכיו"ב. כל הוצאה מוכרת בעסק מקטינה את הרווח הנקי בעסק ומשכך מפחיתה את תשלום המס השנתי.
מתי יוגש דו"ח שנתי למס הכנסה ?
דו"ח שנתי למס הכנסה (טופס 1301) מוגש לפקיד השומה באופן מקוון באמצעות אתר רשות המסים בצירוף מסמכים, בין השאר, תיעוד לגבי הכנסות והוצאות שהיו במהלך השנה ; אישור מבנק על הכנסות מניירות ערך, ריבית, דיבידנד ועוד ; אישורים שנתיים מקופות גמל, קרנות השתלמות, וקרנות פנסיה ; במידה והנישום הינו עובד שכיר עליו להציג טופס 106 מהמעסיק ביחס לשנת המס לגביה מוגש הדוח ; אישורים בדבר הוצאות שוטפות כגון רישיון רכב וביטוחי רכב.
בשל החשיבות הרבה בהגשת הדו"ח, השלכותיו ועל מנת להימנע מטעויות, מומלץ להגיש את הדו"ח השנתי בסיוע של גורם מומחה כדוגמת רואה חשבון או יועץ מס.
אי הגשת דו"ח שנתי במועד
אי הגשת דו"ח שנתי במועד מהווה עבירה על פקודת מס הכנסה.
כאשר עולה חשד לביצוע עבירה של אי הגשת דו"ח במועד, העוסק יזומן לחקירה תחת אזהרה ביחידות החקירה האזוריות של מס הכנסה, אליה מומלץ להגיע לאחר קבלת ייעוץ של עו"ד מס הכנסה.
כתבי האישום בעבירות של אי הגשת דו"ח במועד מוגשים לרוב על ידי התובעים של מדורי התביעות האזוריים של מס הכנסה. במקרה בו מוגש כתב אישום בגין ביצוע עבירה של אי הגשת דו"ח במועד אפשר, במקרים המתאימים בלבד, להגיש בקשה להמרת כתב האישום בקנס מנהלי ובכך לאיין את החשש מהרשעה פלילית והטלת עונש מאסר בפועל.
חשיבות הייצוג המשפטי המקצועי בעבירה של אי הגשת דו"ח במועד
אם הוזמנתם לחקירה במס הכנסה או שהוגש נגדכם כתב אישום המייחס לכם ביצוע עבירות מס הכנסה, חשוב כי תפנו לקבלת ייעוץ וייצוג משפטי מעו"ד מס הכנסה בעל ידע וניסיון בייצוג בעבירות מס הכנסה, שיכול במקרים מסוימים לפעול להמרת כתב האישום בקנס מנהלי ומחיקת כתב האישום.
עו"ד יוסי חמצני מומחה לעבירות מס הכנסה
עו"ד יוסי חמצני, יוצא רשות המסים, בעל ניסיון רב בייצוג חשודים ונאשמים בביצוע עבירות מס הכנסה ומייצג החל משלב החקירה או המעצר ועד לייצוג בבתי המשפט וניהול מלא של התיק.
כמו כן מעניק ייעוץ, ייצוג וליווי בהליכים מנהליים כגון: בקשה להמרת כתב אישום בקנס מנהלי, שומות אזרחיות והגשת השגות וערעורים לבית המשפט המחוזי.
