הוצאה וניכוי חשבוניות פיקטיביות, שמטרתן להפחית את חבות המס לרשות המסים, מהוות עבירות מס מהותיות על חוק מע"מ ועבירות מקור לפי חוק איסור הלבנת הון.
עבירות אלו עלולות להוביל לעונשים כבדים, לרבות מאסר בפועל וקנסות כספיים. אולם, ייצוג של עורך דין חשבוניות פיקטיביות יכול להפחית משמעותית את העונש בגין האשמות אלו, וכאן נגלה מה חשוב לדעת על עבירות של הפצה וניכוי חשבוניות פיקטיביות.
חשבוניות פיקטיביות: הגדרה תחת החוק
עוסקים וחברות המבקשים להקטין הוצאות וחבות במס, עלולים להתפתות ולנצל פרצות שונות כדי לעשות זאת. הוצאה וניכוי חשבוניות פיקטיביות הן אחת מהן; ניכוי חשבוניות פיקטיביות כרוכה בהגשת חשבוניות שלא משקפות עסקה אמיתית כדי להגדיל את ההוצאות, ולהביא להפחתת חבות התשלום באמצעות ניכוי מס תשומות מדוחות מע"מ תקופתיים.
קיימים שלושה סוגים של חשבוניות מס פיקטיביות:
- חשבונית פיקטיבית –חשבונית שאינה משקפת כל ביצוע עסקה ו/או מתן שירות ולא עומד מאחוריה דבר.
- חשבונית זרה – חשבונית המשקפת עסקה אמיתית לכל דבר ועניין, אולם אין זהות בין מבצע העבודה ו/או נותן השירות לבין מנפיק החשבונית.
- חשבונית מנופחת – חשבונית המשקפת עסקה אמיתית בין הצדדים לעסקה, אולם הסכומים המופיעים בחשבונית הינם גבוהים מהסכום האמיתי של העסקה.
ככלל, כל סוגי החשבוניות לעיל נתפסות על ידי רשויות מע"מ ועל ידי בתי המשפט כחשבוניות פיקטיביות לכל דבר ועניין. השלכות משפטיות ועונשים על הפקת חשבוניות פיקטיביות
הסנקציה על ניכוי והפצת חשבוניות מס פיקטיביות:
במישור הפלילי:
הוצאה וניכוי חשבוניות מס פיקטיביות נחשבות כאמור לעבירות חמורות הנמצאות ברף הגבוה של עבירות המס ואף מהוות עבירות מקור לפי חוק איסור הלבנת הון.
מדיניות הענישה בבתי המשפט בגין ניכוי והפצת חשבוניות פיקטיביות הינה מחמירה וכוללת הטלת עונש מאסר בפועל, מאסר על תנאי וקנס כספי גבוה.
במקרים מתאימים, על מנת להימנע מהרשעה פלילית, קיימת אפשרות להגיש בקשה להמרת החשדות בכופר כסף.
תשלום כופר כספי משחרר את החשוד הכופר מאחריות פלילית למעשה העבירה ונועד להיות חלופה להליך הפלילי על כל המשתמע מכך, כך שאם ועדת הכופר החליטה על תשלום כופר והכופר שולם, ייפסק כל הליך משפטי לעניין העבירה ויוסרו תנאים מגבילים אשר הוטלו על החשוד במסגרת הליכי החקירה.
היעתרות רשות המסים לסיום ההליכים בכופר כסף, תהיה בכפוף להסרת מלוא המחדל האזרחי.
במישור האזרחי:
במקרים של הוצאה וניכוי חשבוניות מס פיקטיביות ינקטו הליכים אזרחיים לגביית המס ולשיפוי הקופה הציבורית כגון שומת תשומות / כפל מס תשומות / קנס פסילת ספרים בשיעור של עד 1% מסך העסקאות וכיו"ב.
על הליכים אלו ניתן לערער בבית המשפט המחוזי.
כדי להילחם בתופעת חשבוניות פיקטיביות, רשות המיסים נוקטת באמצעים יזומים הכוללים ביקורות, בדיקת פנקסי חשבוניות והשקעת משאבים משמעותית.
התייעצות עם עורך דין עבירות מס חשובה עבור בירור מהיר וייצוג מול רשויות.
תמיכה משפטית במקרה של זימון לחקירה או כתב אישום:
חקירה או כתב אישום בעבירות הוצאה וניכוי חשבוניות פיקטיביות מצריכה סיוע משפטי מידי.
עורך דין יוסי חמצני יוצא רשות המסים מחלקה משפטית מע"מ מתמחה בטיפול בעבירות כלכליות מסוג זה ובעל ניסיון רב בייצוג חשודים ונאשמים בביצוע עבירות של ניכוי והפצת חשבוניות מס פיקטיביות בתיקים מורכבים ובהיקפים גדולים ("מגה תיקים").
